关于定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务，小编进行了以下的内容整理。
一、政策总结
1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》国家税务总局令第16号规定， 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》国税函〔2004〕1024号规定，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动餐饮、娱乐业除外中符合规定情形的，可以向主管税务机关申请代开普通发票。
二、案例数据
一案例
某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户，税务机关核定的销售额为15000元/月，2016年第三季度发生了如下业务：
1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元票面金额合计10300元;
2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元票面金额合计20600元;
3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元票面金额合计30900元。
二计算
申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以，7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元;8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。
三填表
增值税纳税申报表适用于增值税小规模双定户纳税人
纳税人名称公章：金额单位：元列至角分
税款所属期： 2016年7 月1 日至2016 年9 月30 日填表日期：2016 年10月 8 日
四说明
1、合计第1列“销售额”不超过9万，本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致，应补退税额合计数为0。
2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万，则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元，最后一栏应补退税额的合计数，则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。
3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》国税函〔2004〕1024号规定，餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。
4、部分省份对于定期定额的个体工商户，申报表都采用《增值税纳税申报表小规模纳税人适用》，也有部分省份采用《增值税纳税申报表适用于增值税小规模双定户纳税人》，为便利表述，特简化采取了后者用于说明。
